Расчет среднего заработка: назначение, правила расчета с примерами

• 10 Января, 2019
• Трудовое право
• Sandra Lesakova

Расчет среднего заработка осуществляется бухгалтером или иным специалистом, на которого возложены финансовые вопросы компании. Правила установлены статьей 139 Трудового Кодекса РФ. Также законом определены случаи, при которых требуется рассчитать средний заработок за день, а при каких — за месяц. Эти правила указаны в Постановлении Правительства №922 от декабря 2007 года.

Для чего это нужно?

Показатели расчета среднего заработка применяются при начислении следующих выплат сотруднику:

• отпускные;
• учебные отпускные;
• текущие командировочные;
• при переводе с одной должности на другую;
• за дни пропуска при обязательном медицинском обследовании;
• дни отдыха после сдачи крови.

Самый частый случай применения расчета среднего заработка на практике — начисление зарплаты с учетом больничных листов.

Выплаты к учету

Нередко в состав заработной платы входят и дополнительные выплаты. При расчете они также принимаются к сведению. Их полный список выглядит следующим образом:

• премии;
• основной оклад;
• вознаграждения, не являющиеся материальной помощью от работодателя;
• нематериальные выплаты в денежном выражении;
• доплаты за дополнительные достижения на работе;
• доплаты за высокий уровень квалификации;
• компенсационные выплаты, если речь идет о труде с особыми условиями или о работниках предприятий, расположенных в особых климатических условиях;
• другие виды материальных начислений, кроме исключенных Постановлением №922.

Важно учитывать, что при расчете среднего заработка не принимаются к сведению коэффициенты оплаты труда и компенсационные выплаты в дни отсутствия на работе. В вышеназванном Постановлении перечислены следующие варианты как исключения:

• выплаты по отпускным;
• компенсации за расходы на командировках;
• больничные пособия;
• социальные выплаты;
• благотворительная помощь;
• средства, выделенные в честь праздников, похорон, при рождении ребенка; компенсации за питание и переезд в другой регион в служебных интересах.

Расчет среднего заработка в день

В данном случае за базу принимается фонд оплаты труда за предшествующий календарный год. Для вычислений нормы Трудового Кодекса требуются определение тарифа за день или за час. Вопрос о том, какой именно показатель будет применен при расчете среднего заработка, зависит от следующих обстоятельств:

1. Общая сумма выплат, из которой формируется показатель среднего уровня дохода работника.
2. Длительность базового периода — это совокупность фактически отработанных дней или часов за предшествующий год в момент актуальности расчета.

Например, если расчет среднего заработка для больничного производится в марте 2018 года, то за базу принимается период от 01.03.2017 по 28.02.2018.

Формула

Есть стандартная формула для расчета, но на практике бухгалтеры используют ее редко. По аналогичной системе есть сложные вычисления, результат которых дает более точные цифры. Речь идет в первую очередь об индивидуальном количестве не отработанных дней каждого работника, которые должны быть вычтены из базовых данных.

Итак, формула того, как высчитывается средний заработок за день, выглядит следующим образом:

СдЗ = СН/12/29,3, где:

• СдЗ — сумма оплаты труда за день;
• СН — сумма начислений за предшествующий год, рассчитанная согласно Постановлению №922;
• 12 — количество месяцев;
• 29,3 — средний коэффициент дней в одном месяце, установленный специально для бухгалтерских расчетов.

Для расчета также потребуются данные из табеля рабочего времени. Порядок расчета таков:

1. Просуммировать количество дней, в которых нет пропусков рабочих дней и умножить на 29,3.
2. Отдельно подсчитать количество дней, в которых ставка не отработана; 29,3 разделить на полученную сумму.
3. Просуммировать итоги предыдущих пунктов. Это дает суммарное число выработки.
4. Теперь сумму следует делить на общий коэффициент отработанных дней.

Пример расчета среднего заработка за день

Главный инженер ООО «Отличный сервис» подал заявление о предоставлении ежегодного отпуска с 1 июля 2017 года. Согласно трудовому законодательству, сотруднику должны быть выплачены отпускные до того, как он уйдет в законный отпуск. Что предстоит сделать бухгалтеру компании? Ему нужно выяснить следующие данные:

• Дата приема сотрудника на работу — 16 апреля 2016 года.
• Командировки: один раз — с 12 по 17 марта.
• Больничные: один раз — с 14 по 21 мая.
• Рассчитать фонд оплаты труда за последние 12 месяцев — 330 000 рублей.

Количество рабочих месяцев без пропуска — 4: 29,3 х 4 = 117,2.

Далее следует рассчитать количество дней в месяцах с пропусками:

• март — 15: 29,3 / 31 х 16 = 15,1;
• апрель — 17: 29,3 / 30 х 16 = 15,6;
• итого: 30, 7.

Сумма предыдущих пунктов: 117,2 + 30,7 = 147,9.

ФОТ делим на полученную сумму: 330 000 / 147,9 = 2 231 — это и есть средний заработок сотрудника в день. Именно эта цифра будет использована для расчета отпускных.

Важно! Право на оплачиваемый отпуск наступает после того, как сотрудник отработал полных 6 месяцев. Если не прошло столько времени, работодатель вправе отказать в предоставлении отпуска.

Как определить среднемесячный объем дохода?

Что такое средний заработок в месяц? Это сумма денежного и натурального дохода, полученная от работодателя в течение определенного месяца. Согласно трудовому и налоговому законодательству, более значимым показателем является коэффициент ср. заработка в день. Средний заработок в месяц определяется по единому алгоритму расчета, установленного статьей 139 ТК РФ.

Среднемесячный коэффициент чаще всего рассчитывается для выдачи выходных сумм и при увольнении сотрудника. Определяется он по следующей формуле:

СЗм = ФОТ / 12 х КРД, где:

• СЗм — средний заработок в месяц;
• ФОТ — сумма заработка за предшествующие 12 месяцев;
• КРД — количество рабочих дней.

Пример расчета при увольнении

Согласно Приказу руководителя, с 1 августа 2017 года следует освободить от должности менеджера по поставкам Петрова И.В. Компания должна выплатить пособие по сокращению. Бухгалтер определил следующие данные:

• ФОТ — 112 700 рублей.
• Премиальные — 18 200 р.
• Безвозмездная материальная помощь — 5000 р.
• Сотрудник был в отпуске с 10 июня по 7 июля 2017 г. с выплатой отпускных в размере 10 800 р.

Годовой доход с места работы: 112 700 + 18 200 = 130 900.

Итоговый расчет среднего заработка при увольнении с целью выдачи пособия выглядит следующим образом:

• Полностью отработано: 9 мес. х 29,3 = 264 дня.
• Неполные месяцы: июнь: 29,3 / 31 х 9 = 8,5; июль: 29,3 / 30 х 6 = 5,86.
• Итоговое значение отработанных дней: 264 + 8, 5 + 5, 86 = 278, 36.

Средний заработок в день: 130 900 / 278,36 = 470, 25.

Следует учитывать, что при расчете пособия по увольнению за базу берется количество рабочих дней в следующем после увольнения месяце. В данном случае это сентябрь 2017, в котором 24 рабочих дня. Исходя из этого:

24 х 470,25 = 11 286 — сумма пособия по сокращению для Петрова И.В..

Как считать, если нет ФОТ?

На производстве могут быть различные ситуации, при которых приходится иметь дело с нетипичными карьерными историями. Есть несколько случаев, при которых у работника может отсутствовать ФОТ — фонд оплаты труда за предшествующие периоды. Из чего тогда складываются средние показатели за день или месяц?

Первый метод расчета предполагает сдвиг даты: если не было выплат за последние 12 месяцев, то следует принимать за базу заключительный непрерывно отработанный год.

Но под эту категорию подпадают особые случаи на производстве, когда работник не может выполнять трудовые обязательства, но место и средний заработок сохраняются за ним. В таких случаях за базу следует брать количество полных рабочих дней в том месяце, когда работник перешел в особый режим.

Третий случай — это когда за работником сохранилось место и зарплата, а фактических выплат не было совсем. В этом случае за базу следует принимать номинальный оклад работника.

Как рассчитать при повышении зарплаты?

Согласно пункту 16 Постановления №922, здесь важно знать, когда именно произошло повышение зарплаты. Первый случай: повышение зафиксировано в расчетном периоде. Здесь для расчета применяется повышающий коэффициент. Но не на всю сумму ФОТ, а на ту, которая выплачена до даты подписания Приказа о повышении зарплаты.

Если же повышение зафиксировано по окончании расчетного периода, то при определении среднего заработка достаточно умножить конечную сумму на коэффициент повышения. Если повышение имеет место в период сохранения заработка и места, то повышающий коэффициент применяется только на сумму ФОТ, начисленного со дня повышения до конца периода сохранения.

Для центра занятости

Правила установлены Постановлением Минтруда № 62 от 2003 года. Здесь содержится принцип формирования расчетной базы, список выплат и периодов к учету. Если говорить о назначении операции, то расчет среднего заработка для центра занятости производится с целью оформления пособия по безработице.

Согласно вышеуказанному документу, следует принимать к сведению следующие выплаты:

• Суммарный заработок со всех предыдущих мест работы.
• Проценты с продаж.
• Нематериальные блага от работодателя.
• Надбавки за квалификацию.
• Надбавки за профессиональные достижения.
• Дополнительную плату за научную или ученую степень.
• Компенсационные выплаты за трудовую деятельность в особо тяжелых условиях.
• Надбавки за переработку в праздники и выходные.
• Премиальные и другие поощрительные выплаты.

Расчет среднего заработка для занятости должен учитывать доходы за последние 3 полностью отработанных месяца.

Выплаты к исключению

Из базы к расчету должны быть исключены следующие коэффициенты:

• Выплаты в периоды сохранения места и зарплаты за сотрудником.
• Периоды, на которые оформлен больничный лист.
• Дни простоя по независящим от работника причинам.
• Периоды ухода за несовершеннолетними детьми.
• Периоды отсутствия по статье «без содержания».
• Компенсация расходов на питание.
• Возмещения расходов на транспорт и услуги связи.

Если за последние 3 месяца ни разу не начислено зарплаты на законном основании, то расчетным периодом автоматически считаются предшествующие 3 месяца. Если сотрудник отработал на предприятии менее 3 месяцев, то за базу принимаются все фактически отработанные дни.

Формула

Формула выглядит следующим образом:

СЗ = СЗд х КРДп где:

СЗ — ср. заработок;

СЗд — средний заработок за день;

КРДп — количество дней в расчетном периоде.

Предварительно нужно рассчитать сумму заработка в день. Здесь применяются общие правила с одной лишь разницей: базовый период не 12, а 3 месяца. В остальном принцип тот же: общую сумму заработка за 3 месяца следует поделить на количество отработанных дней, указанных в табели рабочего времени.

Пример

Программист Васильцов И.В. заявил о желании уволиться с 10 января 2017 года. Дополнительно он попросил бухгалтера выдать справку о величине среднего заработка для центра занятости. Бухгалтер установил следующие данные:

• Сумма начислений Васильцову за 20 рабочих дней в декабре, 22 — в ноябре и 21 — в октябре 2016 года составила 86 000 рублей.
• Общее количество рабочих дней за расчетный период: 20 + 22 + 21 = 61.
• Средний заработок в день: 86 000 / 61 = 1409 рублей.

Остается последний шаг — определить средний доход за месяц: 1409 х 61 / 3 = 28 649, 6.

Иными словами, Васильцов теперь может претендовать на получение пособия по безработице в размере 28 650 рублей.

Если в течение расчетного периода произошло повышение зарплаты, то все виды выплат следует умножить на коэффициент увеличения заработной платы. Он определяется по следующей формуле:

«новая» сумма зарплаты / «старая» сумма зарплаты.

Например, оклад главного бухгалтера Васнецовой И. В. был равен 55 200 на протяжении последних 2 лет. Но за проявленный профессионализм и высокую трудовую эффективность было принято решение увеличить его на 30%. Теперь Васнецова получает 71 760 рублей. Повышающий коэффициент в ее случае будет равен:

71 760 / 55 200 = 1,3

Особенности учета премиальных

При подсчете премиальных нужно учитывать следующие правила:

• Если в одном месяце начислено 2 премии, то к учету принимается одна из них, та, которая больше по сумме;
• Если были квартальные или годовые премии, то сумма распределяется по месяцам.

Например, при определении среднего заработка для центра занятости годовая премия делится на 12 и учитывается только третья часть суммы. Данные операции называются индексацией выплат и по правилам Постановления №922 являются обязательными к учету.