НК РФ: налог на имущество физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, налоговая ставка и льготная категория

• 22 Сентября, 2020
• Налоги
• Гражданин Павлов

Граждане Российской Федерации должны уплачивать ряд сборов. Одним из таковых является налог на имущество физических лиц. НК РФ регламентирует его порядок в статьях 399–409. Но людям без специального образования вряд ли будет понятна юридическая терминология. Поэтому данная статья направлена на разбор основных положений, связанных с эти налогом.

Сфера действия

Любого вида пошлины действуют на всей территории России. Но из-за федеративного государственного строя некоторые аспекты подвержены динамике – они зависят от политики субъекта, которая строится на основе внешних и внутренних факторов. Поэтому во избежание путаницы будет представлена только общая, ключевая информация.

Стоит отметить, что распространяется только на недвижимость налог. Налоговый кодекс представляет перечень налогооблагаемых объектов:

• Комната или помещение.
• Квартира или жилой дом.
• Гараж или стояночное место.
• Отдельное строение или комплекс.
• Незавершенное строительство или долевая собственность.

Сюда также относятся здания, предназначенные для дачного хозяйства или индивидуального жилищного строительства.

На что не распространяется

Некоторые объекты могут стать причиной судебных разбирательств, например, жильца обяжут вносить суммы за то, за что он платить не обязан. К таким предметам относится общее имущество многоквартирных домов: лестницы, крыша, лифт, подвал и прочее. Нестатичные вещи вроде метлы, снегоуборочной лопаты, которыми пользуются прикрепленные к дому дворники, также не содержатся за счет жильцов.

В то же время налогообложению подвержены даже те недвижимые имущества, которые не достроены, но находятся в чьей-либо собственности.

Период и сроки уплаты

Налоговым кодексом установлен период, который оплачивается данной пошлиной – один календарный год. То есть 365 дней, которые включают и праздничные, и выходные сутки. За редким исключением постановлением правительства некоторые дни могут не учитываться при подсчете, обычно этому способствуют чрезвычайные ситуации, военное положение и иные беды человечества.

Со сроками уплаты все тоже достаточно просто – текущее законодательство обязывает граждан до 31 декабря оплачивать налог на имущество физических лиц. НК РФ также уточняет, что это должно происходить по месту расположения самой недвижимости на основании специального уведомления, которое поступает от налогового органа.

Алгоритм расчета

Порядок, по которому устанавливается размер требуемой пошлины, определяет также налоговый кодекс. Налог на имущество физических лиц зависит не от инвентаризационной расценки, а от кадастровой стоимости. То есть ориентир идет на рыночное положение дел. Данное правило вступило в силу в 2015 году, но с января 2020 года стало актуальным повсеместно.

Сам же алгоритм представлен следующей формулой:

• НИФЛ = (кадастровая стоимость – налоговый вычет) х размер доли х ставку налога на имущество физических лиц.

Показатели кадастровой стоимости находятся в государственном реестре. Используются данные, сформированные на момент первого января текущего года, но если здание еще не отмечало Новый год, то на момент постановки его на учет.

Налоговый вычет зависит от типа жилого помещения, их принадлежность обозначена в таблице ниже.

Размер доли имеет место в случае общей долевой собственности. Тогда для каждого жильца сумма высчитывается отдельно, а данный множитель прямо пропорционален владениям собственника.

Налоговые ставки определены в статье 406 и зависят не только от субъекта, но и от типа строения. Тем не менее установлены пределы:

• 0,1 % - для жилых домов, квартир и их частей;
• 2 % - для помещений с коммерческой целью и административно-деловых центров;
• 0,5 % - для иных сооружений.

Допускаются случаи, когда гражданин неверно произвел расчеты и перечислил в фонд либо меньше требуемого, либо больше. В обоих случаях приходят соответствующие уведомления, но в первом – с просьбой донести остаток, а во втором – возвращаются лишние денежные средства.

Пример расчета налога

Для лучшего понимания ниже представлен художественный образец того, как высчитывается налог на имущество физических лиц. НК РФ, к слову, содержит этот порядок в статье 403.

У гражданина Иванова находится в собственности квартира площадью 66 квадратных метров, которая расположена в Тюмени. Из запроса в Росреестр он узнает, что кадастровая стоимость составляет 2 127 071 рублей. Произведением несложных математических расчетов он получает цену одного квадратного метра: 2 127 071 : 66 = 32 228 рублей.

Это нужно, чтобы произвести налоговый вычет: 32 228 х 20 = 644 560.

Полученное произведение вычитается из кадастровой расценки: 2 127 071 – 644 560 = 1 482 511.

Так как Иванов владеет квартирой полностью и самостоятельно, размер его доли составляет 100 %, или же 1. Налоговая ставка в Тюменской области для квартир в данный момент составляет 0,3 %: 1 482 511 х 0,003 = 4 447,53.

Таким образом, за свою квартиру гражданин Иванов должен ежегодно отдавать 4447 рублей 53 копейки.

Приятные дополнения

Бонусы и поблажки не обошли стороной и налог на имущество физических лиц. НК РФ содержит перечень категорий, которым полагается частичное или полное освобождение, в статье 407. Среди самых важных можно выделить следующие слои населения:

• Герои СССР и герои РФ.
• Пенсионеры, достигшие возраста 60 и 55 лет (мужчины и женщины соответственно).
• Инвалиды – как детства, так и ставшие таковыми вследствие несчастного случая.
• Родители и супруги военных, погибших при исполнении воинской обязанности.
• Лица, принимавшие участие в экспериментах особого риска – чаще всего связанных с ядерным вооружением.

Льготы по налогу на имущество физических лиц высчитываются отдельно для каждого из оснований, независимо от их количества - к последним относятся и квартиры, и жилые дома, и гаражи. При этом существует предел на количество недвижимости по каждой из категорий в размере одной собственности. Другими словами, имея в распоряжении одну дачу, один гараж и одну квартиру, можно полностью освободиться от налогообложения. Но если гражданин владеет не одним, а двумя гаражами, то за второй придется платить по заданному стандарту.

На этом основные вопросы налога на имущество физических лиц разобраны. Надеемся, что представленная информация окажется полезной.