Транспортный налог: проводки в бухгалтерском учете

• 12 Января, 2024
• Налоги
• Сидор Черненко

Транспортный налог является важной частью налоговой системы. От правильности его начисления и своевременной уплаты зависит финансовое положение компании. От данного налога не освобождается никто, если есть транспортные средства, кроме отдельных льготных категорий. В статье мы подробно разберем, как делать проводки по транспортному налогу в бухгалтерском учете.

1. Общие требования к проводкам по транспортному налогу

Транспортный налог должны платить все юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие транспортные средства на балансе. Это касается автомобилей, мотоциклов, автобусов и других транспортных средств.

Согласно законодательству, организации обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. Соответственно, операции по начислению и оплате транспортного налога должны найти отражение в учете бухгалтерскими проводками.

Основные требования к проводкам по транспортному налогу:

• использование счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
• выделение отдельного субсчета для транспортного налога
• указание в учетной политике особенностей учета данного налога
• оформление первичных документов перед проводками

Рассмотрим подробнее каждое из этих требований.

2. Проводки при начислении транспортного налога

Стандартные проводки при начислении транспортного налога выглядят так:

Дебет счета по учету расходов (20, 26 и др.)

Кредит счета 68/Транспортный налог

По дебету ставится счет, на котором учитываются расходы в зависимости от назначения транспорта. Например:

• 20 - основное производство
• 26 - общехозяйственные нужды
• 44 - расходы на продажу

Это должно быть закреплено в учетной политике организации.

В некоторых случаях транспортный налог отражают в прочих расходах по дебету счета 91.2 - если транспортное средство не связано с основной деятельностью.

Примеры типовых проводок

Организация приобрела легковой автомобиль для административных нужд. Годовая сумма транспортного налога за него составила 15 000 руб. Проводка:

Если автомобиль находится на балансе организации, но передан в аренду, налог тоже надо начислять. Проводка будет такая:

Как видим, проводки по транспортному налогу довольно простые. Главное правильно определить счет для отражения расходов.

3. Авансовые платежи по транспортному налогу

Помимо годового налога, компании могут платить авансовые платежи по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Это предусмотрено Налоговым кодексом.

Особенности авансовых платежей

• Региональными законами может быть предусмотрена обязательная уплата авансов
• Авансы начисляются отдельными проводками за каждый отчетный период
• Суммы авансов учитываются в расходах того периода, за который они начислены

Проводки по авансовым платежам

Проводки аналогичны годовому начислению налога. Например, за 1 квартал:

Оплата авансовых платежей:

4. Доначисление транспортного налога и штрафные санкции

Иногда по итогам налоговых проверок выявляются ошибки в расчетах транспортного налога за прошлые периоды. Это влечет доначисление налога и штрафные санкции.

Причины доначислений и штрафов

• Неправильное определение налоговой базы
• Применение неверной налоговой ставки
• Неучтенные транспортные средства

Порядок отражения сумм доначислений и пени

Суммы доначиснений по налогу отражаются по дебету счета учета расходов. А начисленные пени и штрафы — по дебету счета 99 "Прибыли и убытки".

5. Учет транспортного налога при разных режимах налогообложения

Если компания применяет несколько режимов налогообложения, возникает вопрос распределения транспортного налога между ними.

Распределение налога при УСН, ЕНВД, ПСН

Доля налога, относящаяся к конкретному режиму, рассчитывается исходя из соотношения доходов по этому режиму к общей сумме доходов.

6. Особенности учета налога на грузовой транспорт

Для грузового транспорта есть некоторые отличия в начислении налога, например, дополнительно платится налог по системе "Платон".

Плата по системе "Платон"

Система взимания платы "Платон" действует в отношении грузовиков массой более 12 тонн. Это отдельный сбор, не засчитываемый в транспортный налог.

Проводки по начислению платы "Платон":

Где 76.5 - расчеты по прочим доходам (система "Платон").

Пример с "Платоном"

Грузовик массой 20 тонн. Транспортный налог за год составил 16 000 руб. Плата по "Платону" - 18 000 руб. Бухгалтерские записи:

7. Автоматизация учета транспортного налога в 1С

Рассмотрим, как настроить автоматический расчет и учет транспортного налога в программе 1С Бухгалтерия.

Необходимые настройки

• Регистрация транспортных средств
• Задание счетов для учета расходов
• Настройка порядка уплаты (авансы или нет)

Формирование отчетности по налогу

После выполнения этих настроек программа 1С при закрытии месяца будет:

• Автоматически начислять транспортный налог
• Делать соответствующие бухгалтерские проводки
• Формировать отчетность по налогу

8. Рекомендации по оптимизации транспортного налога

Выбор транспортного средства с оптимальными характеристиками

При покупке нового транспорта имеет смысл выбирать модель с небольшим объемом двигателя и высоким экологическим классом. Это позволит снизить налоговую нагрузку.

Регистрация транспорта на льготника

Если есть возможность, целесообразно зарегистрировать транспортное средство на лицо, имеющее льготы по транспортному налогу. Например, инвалида, пенсионера и т.п.

Своевременная постановка на учет и снятие с учета

Необходимо точно рассчитывать даты постановки транспорта на учет и снятия с учета, чтобы платить налог только за фактическое время владения.

Передача транспорта в лизинг

Если есть такая возможность, имеет смысл передать транспортное средство в лизинг. Тогда обязанность по уплате налога будет нести лизингополучатель.

9. Часто задаваемые вопросы

Рассмотрим ответы на наиболее частые вопросы по теме статьи.

Вопрос: Кто должен платить транспортный налог?

Ответ: Плательщиками транспортного налога являются юридические и физические лица - собственники транспортных средств.

Вопрос: Как часто нужно платить транспортный налог?

Ответ: Транспортный налог уплачивается один раз в год по итогам налогового периода. Но могут предусматриваться авансовые платежи ежеквартально.

Вопрос: Можно ли не платить транспортный налог?

Ответ: Нет, транспортный налог обязаны платить все владельцы транспортных средств, подлежащих налогообложению. Есть лишь отдельные льготные категории.

Вопрос: Куда зачисляется транспортный налог?

Ответ: Средства от транспортного налога поступают в региональные бюджеты по месту регистрации транспортных средств.

Вопрос: Можно ли отнести транспортный налог на себестоимость?

Ответ: Да, обычно транспортный налог относится на расходы по основной деятельности или прочие расходы.