Чистая прибыль: порядок расчета, методы анализа, цели определения

• 27 Октября, 2018
• Финансовое право
• Лариса Кудашкина

Прибыль компании является основополагающим показателем ее деятельности, так как это значение лежит в расчете ряда формул эффективности, рентабельности, деловой активности.

Значение прибыли является центральным моментом при оценке перспектив компании в ближайшем будущем и базой для разработки стратегии фирмы.

Без этого показателя невозможно в принципе охарактеризовать организацию как для потенциальных партнеров, так и для инвесторов. Поэтому исследование прибыли как окончательного результата деятельности компании – очень важное направление финансового анализа.

Общее понятие

Определения прибыли (чистой прибыли) относится к важнейшим финансовым показателям компании, которые определяют ее эффективность и дают возможности прогнозирования.

В целом под прибылью понимают разницу, которая получается после вычитания из доходов от реализации продукции сумм понесенных расходов.

Виды

Можно выделить следующие прибыли:

• бухгалтерская прибыль может быть рассчитана как разность между доходом и явными издержками;
• экономическая прибыль рассчитывается как разница между общим (совокупным) доходом и явными (неявными) издержками

В наиболее общем виде размер прибыли может быть определен следующим образом:

П = Д – З,

где П- прибыль;

Д – выручка (доходы);

З – понесенные расходы.

Возможна следующая классификация типов прибыли, представленная в таблице ниже.

Схема формирования

Ниже отражена основная схема формирования различных типов прибыли компании.

Валовая прибыль = Выручка - Себестоимость.

Прибыль от продаж = Выручка - Коммерческие и управленческие расходы.

Прибыль до налогообложения (убыток) = Выручка - проценты к уплате - Прочие расходы + Проценты к получению + Прочие доходы.

Чистая прибыль = Выручка - Налоги + Прочие доходы - Прочие расходы.

Сущность

В основе определения чистой прибыли лежит понятие доходов компании (выручки компании).

Под выручкой компании следует понимать ее заработок непосредственно от основной деятельности фирмы по ее профилю.

Чистая прибыль является итоговым финансовым результатом фирмы, ее название происходит вследствие учета всех понесенных расходов фирмы в процессе ее функционирования. Ее значение отражает, сколько денег получит компания по всем видам деятельности (как основной, так и вспомогательной).

Чистая прибыль является базисом, который формирует перспективы развития компании, так как она способна отразить финансовое состояние фирмы, ее конкурентное положение на рынке, ее платежеспособность. Она представляет собой итог доходных операций организации после всех вычетов (налогов, обязательств, затрат на аренду, затрат на заработную плату и т. д.).

С использованием понятия чистой прибыли возможна оценка состояния фирмы, также возможно получение информации о том, как можно повысить (понизить) обороты, сколько финансовых средств нужно вложить в развитие и процветание фирмы.

В случае наличия долгов у предприятия, чистая прибыль будет отрицательна и считается убытком фирмы. Этот убыток отражает, способно ли предприятие в какой-то мере покрыть свои обязательства.

Необходимо отметить, что в составе чистой прибыли всегда присутствуют амортизационные накопления фирмы, которые в дальнейшем используются на обновления капитала и основных средств компании. Иные цели использования данных сумм запрещены.

Роль показателя

Основная роль прибыли для фирмы может быть представлена следующими положениями:

• является главенствующей целью фирмы;
• относится к критериям экономической эффективности функционирования;
• источник для пополнения оборотных средств, главный финансовый ресурс фирмы;
• стимулятор роста платежеспособности компании;
• фактор роста рыночной стоимости предприятия.

Функции

Среди основных функций прибыли можно выделить:

• является основной характеристикой функционирования компании;
• источник для расширения деятельности компании, внедрения инноваций;
• источник роста доходов сотрудников и персонала, источник для премий;
• рост суммы дивидендных выплат для владельцев и акционеров.

Ниже составлена таблица с группировкой основных функций прибыли

Методы анализа

Основными методами анализа чистой прибыли являются статический и факторный анализ.

Статический способ прибыли преследует следующие задачи:

• анализ структуры и динамики прибыли (то есть горизонтальный и вертикальный);
• исследование финансовых взаимоотношений;
• разработка направлений расходования денежных средств;
• оценка финансовой стабильности компании.

Возможности факторного анализа прибыли

Основная задача данного вида анализа прибыли заключается в том, чтобы максимально возможно выявить влияние различных факторов на динамику прибыли фирмы. Среди таких факторов выявляют как внешние, так и внутренние.

Основные внешние факторы:

• курс рубля;
• нововведения в законодательстве;
• климатические и природные условия;
• смена поставщиков и условий работы с ними;
• структура спроса;
• тарифы на бензин;
• тарифы на электричество;
• рост цен на закупку сырья;
• основные конкуренты и др.

Основные внутренние факторы:

• изменение численности сотрудников фирмы;
• изменение затрат по аренде;
• изменение структуры по видам продукции (товаров);
• рост продукции;
• динамика цен, система ценообразования;
• налоговые ставки и отчисления.

Основные факторы, оказывающие непосредственное влияние на уровень прибыли компании:

• цена продукции;
• затраты на продукцию;
• выручка от реализации;
• уровень коммерческих и управленческих расходов.

Представим следующую последовательность в проведении факторного анализа прибыли:

• определение основных влияющих факторов;
• систематизация факторов;
• построение модели взаимосвязей факторов и итогового показателя;
• расчет влияния факторов;
• оценка степени влияния фактора.

Модель факторного анализа расчета чистой прибыли может быть представлена следующей формулой:

Δ ЧП = Δ В - ΔСС - ΔКР - ΔУР + ΔПД - ΔПР – ΔСНП

где Δ – символ, означает динамику (изменение) показателя;

ЧП – чистая прибыль;

В – выручка;

СС – себестоимость;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы;

ПД – прочие доходы;

ПР – прочие расходы;

СНП – ставка налога на прибыль.

Изменение каждого из показателей в формуле может вызвать динамику чистой прибыли. Просчитывают влияние каждого показателя в отдельности, а затем все значения суммируют.

Формула расчета

Исходя из изложенных выше моментов, можно представить итоговую формулу расчета чистой прибыли:

ЧП = ВР – З – КР – УР – ПУ + ПП – ПР +ПД – Н – П,

где ЧП – показатель чистой прибыли;

ВР – выручки организации;

З – затраты, себестоимость, понесенные расходы;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие затраты;

ПУ – проценты к уплате;

ПП – проценты к получению;

ПР – прочие расходы;

ПД – прочие доходы;

Н – налог и выплаты в фонды;

П – прочие расходы (чрезвычайные).

Пример расчета

Рассмотрим, каким образом рассчитывается чистая прибыль на конкретном примере.

Исходные данные для расчетов представлены ниже:

• выручка от реализации составила 500 тыс. рублей;
• расходы на закупку товаров – 200 тыс. рублей;
• расходы по рекламе – 25 тыс. рублей;
• прочие расходы – 60 тыс. рублей.

Расчет чистой прибыли:

500 – 200 – 25 – 60 – процент налога (20 %) = 215 – 43 = 172 тыс. рублей.

Это достаточно условный пример, в котором перечень расходов очень мал. У крупных предприятий данный список намного больше и внушительней. Поэтому и расчеты сложней в разы.

Другие варианты расчета чистой прибыли

Возможно применение других формул для расчета. Например, следующая:

ЧП = ФП + ОП + ВП - Н,

где ЧП – чистая прибыль;

ФП – финансовая прибыль (финансовые доходы фирмы за вычетом финансовых расходов);

ОП – операционная прибыль (операционные доходы за вычетом операционных расходов);

ВП – валовая прибыль (выручка от продаж – затраты);

Н – сумма налогов.

Приведем пример расчета по данной формуле.

Исходные данные для расчета чистой прибыли.

Рассчитываем валовую прибыль:

1 000 000 – 500 000 = 500 000.

Рассчитываем финансовую прибыль:

22000 – 15000 = 7 000.

Рассчитываем операционную прибыль:

250 000 – 145 000 = 105 000.

Рассчитываем сумму налогов:

(7000 + 500 000) * 0,2 = 101 400.

Итоговая ЧП:

500 000 + 7000 - 101 400 = 398 600.

Рассмотрим вариант расчеты чистой прибыли и формулы по балансу.

Для расчета используем форму отчетности «Отчет о финансовых результатах». В рамках данного отчета расчет можно представить следующим образом:

Строка 2400 = Строка 2110 – (строка 2120 + строка 2210 +строка 2220) + строка 2340 - строка 2350 – строка 2410,

где стр. 2400 – сумма ЧП;

стр. 2110 – сумма выручки;

(стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) – общая себестоимость;

стр. 2340 - сумма прочих доходов;

стр. 2350 – сумма прочих расходов;

стр. 2410 – сумма налоговых выплат.

При использовании показателя балансовой прибыли чистая прибыль и формула ее расчета выглядят так:

Строка 2400 = строка 2300 – строка 2410,

где стр. 2400- сумма ЧП;

стр. 2300 – балансовая прибыль;

стр. 2410- сумма налоговых выплат.

Очень часто предприятия используют эту формулу.

Как найти чистую прибыль, нам поможет следующая таблица.

Чистая прибыль может быть рассчитана следующим образом:

2016 год: 550 000 - 345 000 - 8500 - 12300 + 10700 - 13780 - 181 120 * 0,2 = 144 896 тыс. рублей.

2017 год: 650 000 - 378 000 - 9677 - 15678 + 15000 - 17800 - 243 845 * 0,2 = 195 076 тыс. рублей.

Как определить чистую прибыль, поможет другой вариант расчета:

2016 год: 181 120 - 181 120 * 0,2 = 144 896 тыс. рублей.

2017 год: 243845 - 243845 * 0,2 = 195076 тыс. рублей.

Необходимо заметить отличия чистой прибыли от понятия нераспределенной прибыли. Последняя учитывается в балансе по коду строки 1370 и представляет собой только суммы выплаты дивидендов. Если к сумме выплаченных дивидендов акционерного общества прибавить отложенные налоговые обязательства, то получим чистую прибыль.

Направления расходования

В уставе любого предприятия всегда прописаны нормативы распределения чистой прибыли компании. С целью установления направлений ее расходования осуществляют проведение собрания учредителей фирмы (акционеров). Далее на общем собрании принимается решение о вариантах распределения и процентах отчислений.

Возможны следующие варианты распределения чистой прибыли:

• резервный фонд;
• фонд накопления;
• фонд социальной сферы;
• фонд потребления;
• прочее.

В случае, если компания является акционерным обществом, то распределение прибыли жестко регламентируется. При этом значение распределяется строго в двух направлениях: выплата дивидендов и развитие компании. Установление процентов осуществляется на собрании акционеров.

Заключение

Значение чистой прибыли предоставляет возможность определения уровня доходности фирмы, ее эффективности и рентабельности, так как именно она является итоговым финансовым результатом функционирования компании. Однако в одиночестве данный показатель не способен выявить будущее фирмы. Руководство должно выбирать рациональную стратегию компании, так как именно она оказывает самое непосредственное влияние на уровень чистой выручки.

Цель организации – увеличить размер прибыли будущего периода, используя при этом чистую прибыль как основу развития. Такая прибыль является обязательным условием развития любого предпринимателя и бизнеса. Оценка бизнеса и объемов инвестирования в него - это основная задача расчета чистой прибыли компании. Такие расчеты проводят не только для того, чтобы создать облик успешного бизнеса для инвесторов и кредиторов, но и для оценки удачности выбранной сферы бизнеса. Именно факт получения чистой прибыли позволяет предпринимателю сделать вывод о том, стоит ли дальше развивать бизнес либо следует свернуть его.