Образец и порядок заполнения декларации по транспортному налогу

• 13 Января, 2024
• Налоги
• Ирина Крылова

Транспортный налог является важной составляющей доходов бюджета. Корректное заполнение налоговой декларации позволит избежать штрафов и пеней. Далее подробно разберем порядок заполнения декларации на конкретных примерах.

Кто должен сдавать декларацию по транспортному налогу

Согласно пункту 1 статьи 363.1 Налогового кодекса, обязанность по сдаче налоговой декларации по транспортному налогу лежит исключительно на организациях, являющихся налогоплательщиками.

Индивидуальные предприниматели и физические лица освобождены от сдачи декларации. Налоговые органы самостоятельно рассчитывают сумму налога и направляют им уведомления с расчетами.

Не относятся к налогоплательщикам и освобождаются от сдачи декларации организации, перечисленные в статье 356 НК РФ. Например, благотворительные фонды, религиозные и общественные организации.

Куда и когда подавать декларацию

Согласно подпунктам 1 и 4 статьи 363.1 НК РФ декларация по транспортному налогу подается в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств.

Для крупнейших налогоплательщиков декларация подается по месту их нахождения.

Срок сдачи декларации - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом согласно пункту 3 указанной статьи НК РФ.

В 2020 году 1 февраля выпадает на субботу, соответственно крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день - 3 февраля 2020 года.

Утвержденная форма декларации на текущий год

Декларация по транспортному налогу заполняется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@.

Данная форма применяется начиная с отчетности за 2019 год.

Структурно декларация состоит из:

• Титульного листа
• Раздела 1 "Сведения о налогоплательщике"
• Раздела 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству"

В обновленной форме по сравнению с предыдущими годами изменили ряд строк, добавили учет доли в праве собственности на транспорт.

Порядок заполнения Раздела 1 декларации

Раздел 1 декларации "Сведения о налогоплательщике" содержит следующие реквизиты:

1. Наименование налогоплательщика
2. ИНН
3. КПП
4. Отчетный год

Наименование налогоплательщика указывается полностью с учетом организационно-правовой формы согласно учредительным документам.

Реквизиты ИНН и КПП заполняются в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

В строке "Отчетный год" указывается год, за который представляется декларация в формате ГГГГ.

Для крупнейших налогоплательщиков при заполнении реквизитов указывается налоговый орган по месту их учета.

Правила заполнения Раздела 2 декларации

Раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому транспортному средству.

Данный раздел включает в себя следующие показатели:

• Марка, модель ТС
• Мощность двигателя
• Год выпуска
• Налоговая база
• Налоговая ставка
• Сумма налога

При заполнении учитывается доля налогоплательщика в праве собственности. Например, если организация владеет 20% долей в автомобиле, налог рассчитывается только с этой доли.

Также для дорогостоящих ТС свыше 3 млн рублей применяется повышающий коэффициент при расчете, что увеличивает сумму налога.

Контрольные соотношения в декларации

Согласно письму ФНС от 03.03.2017 No БС-4-21/3897 для проверки правильности заполнения декларации используется ряд контрольных соотношений.

Например:

• Сумма кодов 110 по всем транспортным средствам = Сумме кодов 120 по всем транспортным средствам
• Сумма кодов 110 по всем транспортным средствам = Сумме кодов 180 по всем транспортным средствам

При обнаружении ошибок в декларации необходимо внести соответствующие исправления.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу

Рассмотрим заполнение декларации на условном примере.

ООО "Автоперевозчик" имеет 2 грузовых автомобиля марки КамАЗ, дата выпуска одного 2015 год, второго 2020 год.

1. Заполняем титульный лист, указываем реквизиты компании, отчетный период.
2. В Разделе 1 проставляем реквизиты налогоплательщика:
   Наименование: ООО "Автоперевозчик" ИНН: 765434567 КПП: 5432143215 Отчетный год: 2023
3. Далее в Разделе 2 по каждому транспортному средству заполняем показатели, рассчитываем налог.

Аналогично заполняются показатели по второму транспортному средству.

По каждому транспортному средству рассчитывается налоговая база, применяется ставка, рассчитывается сумма налога с учетом льгот и доли владения.

В итоге суммируется общий налог по всем ТС к уплате.

Особенности заполнения декларации при реорганизации организации

При реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, выделения организация прекращает свое существование.

Ее права и обязанности по налогам переходят к правопреемнику.

В этом случае в декларации по транспортному налогу реорганизованного юридического лица указываются:

• реквизиты реорганизованной организации;
• отчетный период с начала года до даты завершения реорганизации;
• данные только по транспортным средствам, которые числились за этим юридическим лицом до момента реорганизации.

Частые ошибки при заполнении декларации и их исправление

При заполнении декларации по транспортному налогу часто встречаются следующие типовые ошибки:

• Опечатки в реквизитах налогоплательщика, ИНН/КПП
• Некорректный расчет налоговой базы
• Неправильное определение налоговой ставки
• Арифметические ошибки в подсчете суммы налога

Такие ошибки можно выявить с помощью автоматической проверки расчетов в программах ФНС, с помощью контрольных соотношений.

Если ошибка обнаружена после подачи декларации, ее можно исправить, подав уточненную налоговую декларацию.

порядок заполнения декларации в электронном виде

Декларацию можно подать в электронной форме через оператора электронного документооборота или личный кабинет налогоплательщика.

Утвержден XML-формат представления декларации по транспортному налогу в электронном виде.

При заполнении электронной формы также указываются все реквизиты налогоплательщика, заполняются разделы по транспортным средствам.

Способы безошибочного заполнения декларации

Для исключения ошибок ФНС рекомендует:

• Использовать электронные сервисы по проверке и заполнению форм
• Следовать пошаговой инструкции заполнения декларации
• Проверять контрольные соотношения перед отправкой

инструкция по заполнению декларации для юридических лиц

1. Заполняем титульный лист декларации с реквизитами
2. Указываем сведения о компании в Разделе 1
3. В Разделе 2 по каждому ТС заполняем данные и рассчитываем налог
4. Проверяем контрольные соотношения на предмет ошибок
5. Подписываем декларацию и отправляем в налоговый орган

Следуя этим шагам при заполнении и проверке декларации можно избежать типовых ошибок.

Ответственность за ошибки в декларации по транспортному налогу

Ответственность за ошибки при декларировании транспортного налога предусмотрена статьей 119 и 129.1 НК РФ в виде штрафов.

Например, за неуплату или неполную уплату налога по вине налогоплательщика взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Актуальные изменения в порядке декларирования транспортного налога

Начиная с отчетности за 2021 год, организации больше не обязаны представлять декларацию по транспортному налогу.

Вместо этого введен новый порядок взаимодействия с налоговыми органами:

1. Налоговая самостоятельно исчисляет сумму транспортного налога на основе имеющейся отчетности
2. Организация получает извещение об исчисленной сумме налога к уплате
3. В случае несогласия с суммой организация может направить разногласия в инспекцию

Таким образом, контроль налоговых органов за полнотой поступления транспортного налога существенно усиливается.

Особенности декларирования в 2023 году

В 2023 году сохраняется возможность подачи первичной и уточненной деклараций за периоды до 2021 года.

Например, если выявлена ошибка в ранее поданной декларации за 2020 год, необходимо представить уточненную декларацию.

Порядок заполнения декларации при выявлении ошибок в налоговой

Если в полученном из налоговой инспекции извещении обнаружена ошибка в исчисленной сумме транспортного налога, рекомендуем предпринять следующие действия:

1. Подготовить пояснения с подтверждающими документами
2. Направить их в течение 20 рабочих дней после получения извещения от ИФНС
3. Дождаться ответа инспекции по результатам рассмотрения ваших пояснений

По итогам налоговая либо скорректирует ошибочно исчисленную сумму налога, либо выставит требование об уплате.

Порядок обжалования решений налогового органа

Если организация не согласна с решением налогового органа после рассмотрения пояснений по транспортному налогу, такое решение можно обжаловать.

Существует два варианта обжалования:

1. Подача апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган
2. Обращение в суд

Апелляционная жалоба подается в течение 1 месяца со дня получения решения. Рассматривается в течение 1 месяца.

Обращение в суд производится в рамках досудебного урегулирования споров, затем подается исковое заявление.

Ответственность должностных лиц налоговых органов

Должностные лица налоговых органов также несут ответственность за нарушения законодательства по транспортному налогу.

К таким нарушениям относятся:

• Незаконное истребование документов
• Нарушение сроков рассмотрения обращений
• Неправомерное наложение санкций

За указанные нарушения предусмотрены дисциплинарные и административные наказания.

Освобождение от уплаты транспортного налога

От уплаты транспортного налога могут быть освобождены отдельные категории налогоплательщиков и виды транспортных средств.

Так, в соответствии со статьей 357 НК РФ от уплаты налога освобождается общественный транспорт, транспорт инвалидов, пожарные машины и другие.

Полный перечень оснований для освобождения устанавливается на региональном уровне.

Необходимость мониторинга регионального законодательства

Поскольку ставки и льготы по транспортному налогу устанавливаются на уровне субъектов РФ, организациям необходимо регулярно отслеживать изменения регионального законодательства.

Мониторинг позволит своевременно корректировать налоговые обязательства, применять новые налоговые льготы.

Автоматизация процессов учета и отчетности по транспортному налогу

Для оптимизации процессов исчисления и уплаты транспортного налога рекомендуется использовать специализированные программные продукты.

Они позволяют автоматически отслеживать изменения законодательства, обновлять ставки и льготы, рассчитывать налог, формировать все необходимые отчеты и документы для представления в налоговые органы.