Транспортный налог для юридических лиц: порядок и сроки уплаты

• 12 Июля, 2018
• Автомобильное право
• Марина Лобачева

Транспортный налог является региональным сбором, уплачиваемым как разными предприятиями, так и гражданами. Его размер зависит от мощности машины, ставок, устанавливаемых региональными властями, и разных коэффициентов и льгот. Транспортный налог для юридических лиц является обязательным, причем сами организации должны правильно его рассчитывать и уплачивать. Поэтому бухгалтеры разных фирм должны хорошо разбираться в правилах расчета этого сбора.

Объекты налогообложения

Для расчета транспортного налога для юридических лиц следует разобраться в том, что выступает объектом налогообложения. К этим объектам относится:

• наземные виды транспорта: легковые машины или грузовики, мотоциклы, автобусы, а также разные механизмы, созданные на гусеничном или пневматическом ходу;
• воздушные разновидности транспорта, к которым относятся вертолеты или самолеты;
• водный транспорт: гидроциклы, моторные лодки и яхты;
• снегоходы или мотосани.

Если все вышеуказанные виды транспорта применяются компанией, а также состоят у нее на балансе, то за них обязательно уплачивается оптимальный размер налога.

Когда сбор не взимается?

Транспортный налог для юридических лиц не уплачивается при наличии следующих условий:

• мощность легковой машины не превышает 100 л. с., а также выдано это транспортное средство государством в рамках помощи гражданам;
• автомобиль переоборудован для того, чтобы им мог пользоваться инвалид;
• предприятие пользуется моторными лодками или весельными лодками, мощность которых не превышает 5 л. с.;
• не уплачивается налог, если на балансе состоит пассажирское, грузовое или речное судно, применяемое для перевозок грузов или пассажиров;
• если ТС принадлежит исполнительной власти, то не требуется уплачивать сбор;
• не облагается налогом судно, если оно состоит в российском реестре международного значения;
• не требуется производить расчет налога, если фирма обратится в правоохранительные органы с заявлением о краже машины;
• освобождение от уплаты сбора получают владельцы тракторов или других специальных машин, зарегистрированных предприятием в качестве сельскохозяйственного транспорта;
• пользуется фирма буровой морской платформой, которая может быть плавучей или стационарной.

За счет вышеуказанных исключений транспортный сбор уплачивается не всеми организациями.

Что выступает в качестве налоговой базы?

При расчете транспортного налога для юр. лиц могут выступать налоговой базой разные значения в зависимости от вида транспорта, состоящего на балансе предприятия. Поэтому в расчете могут использоваться следующие показатели:

• мощность автомобиля, измеряемая в л. с., применяется к ТС, оснащенными двигателями, но сюда не входят воздушные средства, которые имеют реактивные двигатели;
• валовая вместимость в тоннах, используемая для водных средств, имеющих буксир;
• статистическая тяга в кг силы при наличии реактивного двигателя, причем такая налоговая база подходит для воздушных средств, оснащенных реактивным двигателем;
• единица ТС используется для всех остальных видов транспорта.

Узнать эту информацию достаточно просто. Мощность и другие показатели обязательно прописываются в паспорте ТС. Если данная информация в документе отсутствует, то требуется проведение экспертизы для расчета значения.

Наиболее часто мощность указывается в л. с., но может применяться этот показатель и в киловаттах. В этом случае их надо перевести в лошадиные силы, для чего учитывается следующие параметры: 1 киловатт равен 1, 35962 л. с.

Какая используется налоговая ставка?

Налоговая ставка транспортного налога юридических лиц определяется исключительного региональными властями конкретного города. Но в федеральном законе устанавливаются максимальные и минимальные границы этого значения. Поэтому увеличение или снижение ставки допускается для региональных властей в пределах 10 раз.

Для каждого ТС применяется собственная ставка налога для юридических лиц. Дополнительно для каждого отдельного транспорта могут использоваться дифференцированные ставки, которые зависят от вида ТС, срока его использования, экономического класса и других показателей.

Например, если машина является новой, поэтому выпущена не раньше трех лет назад, то для нее применяются пониженные ставки, а вот для старых автомобилей этот показатель может увеличиваться в два раза. Поэтому ставка транспортного налога для юридических лиц должна узнаваться бухгалтером самостоятельно в региональном отделении ФНС.

Кто выполняет расчет?

Частные владельцы автомобилей могут не заниматься расчетами, так как они получают уже готовые квитанции для перечисления средств в ФНС. Компании должны сами заниматься расчетом транспортного налога для юридических лиц. Процедура расчета должна реализоваться ежеквартально, так как каждые три месяца требуется перечислять в ФНС авансовые платежи по этому налогу.

У фирм дополнительно имеется необходимость формировать и сдавать ежегодно декларацию по транспортному сбору.

Расчет сбора

Формула расчета транспортного налога для юридических лиц является стандартной: размер налога = налоговая база * ставка процента.

Дополнительно могут использоваться разные повышающие или понижающие региональные коэффициенты. Увеличивается показатель в случае, если компания пользуется действительно дорогостоящими автомобилями. Поэтому если фирма обладает машинами, общая стоимость которых превышает 3 млн руб., то обязательно используется повышающий коэффициент.

При исчислении транспортного налога для юридических лиц может использоваться даже понижающий коэффициент. Он считается актуальным для предприятий, работающих в сложных и важных областях деятельности.

Порядок уплаты

Налог на авто для юридических лиц уплачивается на основании требований и правил, устанавливаемых региональными властями. Поэтому периоды перечисления средств могут значительно отличаться в разных городах.

Стандартно транспортный налог для юридических лиц уплачивается ежеквартально. Для этого каждые три месяца бухгалтером предприятия рассчитывается ¼ от годового платежа. Отчетными периодами выступают кварталы. При этом до 1 февраля следующего года должна перечисляться в ФНС вся сумма. Если не применяются авансовые платежи, то до установленной даты требуется выплатить всю сумму сбора.

Узнать КБК транспортного налога юридических лиц можно в региональном отделении ФНС. Дополнительно данная информация предоставляется при формировании квитанции на портале Госуслуг, если фирма зарегистрирована на этом сайте. Для фирм КБК по уплате налога равен 182 1 06 04011 02 1000 110. Если начисляются пени по этому сбору, то применяется КБК 182 1 06 04011 02 2100 110. При начислении штрафов за просрочку платежа используется КБК 182 1 06 04011 02 3000 110.

Сроки перечисления средств

Стандартно срок уплаты транспортного налога юридическими лицами представлен 1 февралем года, следующего за отчетным. Но в разных регионах он может изменяться.

Например, в Москве необходимо полностью перечислить средства до 5 февраля следующего года. Для этого можно пользоваться авансовыми платежами, но разрешается полностью перечислять всю сумму за год работы.

В МО обязательно компании должны перечислять авансовые платежи за каждый квартал работы. Полностью вся сумма вносится до 28 марта следующего года.

Нюансы уплаты сбора

Каждая компания должна хорошо разбираться в сроках уплаты транспортного налога юридическими лицами, в правилах его расчета и нюансах перечисления. К основным особенностям относится:

• в качестве отчетных периодов выступают кварталы;
• полностью все средства требуется перечислить до февраля следующего года, а иначе будет привлечена компания к ответственности, поэтому будут начисляться пени и штрафы, значительно увеличивающие итоговую сумму;
• обязательно предприятиями заполняется и сдается в установленные сроки декларация по этому виду сбора;
• стандартно по федеральному законодательству декларация сдается раз в год, но региональными властями может увеличиваться количество документов, сдаваемых за один год.

Особенно много внимания должно уделяться срокам уплаты транспортного налога юридическими лицами, так как если будет пропущена дата, когда должны перечисляться средства, то это приведет к начислению значительных штрафов и пени.

Нюансы составления и сдачи декларации

Декларация сдается в ФНС только компаниями, являющимися налогоплательщиками по транспортному сбору, поэтому физлицами отчетность не формируется. Документация считается простой в составлении. Состоит только из двух разделов. К правилам составления данного документа относится:

• на титульном листе должны содержаться реквизиты компании, ее наименование, юридический адрес, ИНН, КПП и другие данные;
• первый раздел предназначается для расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет;
• дополнительно в первый раздел вносятся сведения о кодах работы и ОКАТО;
• второй раздел применяется для информации обо всех объектах налогообложения, имеющихся в компании;
• даже если автомобили, принадлежащие организации, используются в разных регионах, разрешается составлять всего одну декларацию, которая далее передается в отделение ФНС, располагающееся по месту нахождения юридического адреса предприятия;
• сдается отчетность ежегодно до 1 февраля года, следующего за отчетным;
• ежегодно в бланк вносятся разные изменения, поэтому важно постоянно пользоваться только актуальным образцом;
• документация может передаваться инспектору при личном посещении представителя организации отделения ФНС или с использованием электронных каналов связи, а также может применяться почтовая бандероль;
• если отправляется декларация с помощью почты, то важно пользоваться описью вложения, причем у отправителя должен оставаться один экземпляр документа.

Самым надежным, но сложным считается способ передачи документа, предполагающий личное посещение представителя компании отделения ФНС. Это обусловлено тем, что если будут обнаружены ошибки, то их можно оперативно исправить.

Какие предлагаются льготы?

Уплата транспортного налога юридическими лицами является обязательным процессом при наличии у фирмы на балансе соответствующих транспортных средств. Но при этом любая организация интересуется возможностью применения льгот при расчете этого вида сбора.

Предоставляются льготы исключительно региональными властями городов, поэтому узнавать о возможности их применения необходимо в соответствующем отделении ФНС. Например, в некоторых регионах предлагается освобождение от сбора, если мощность используемой машины не превышает 80 л. с. Также льготы предлагаются в зависимости от экологического класса автомобиля.

Узнать о возможности использования разных послаблений можно только после изучения соответствующих региональных нормативных документов.

Ответственность за неуплату налога

Компании, пользующиеся автомобилями в процессе ведения деятельности, обязаны уплачивать налог на авто. На основании ст. 45 НК при выявлении нарушений, связанных с перечислением налога, компании и ИП привлекаются к административной ответственности.

При отсутствии налога в установленные сроки назначается штраф, равный 20 % от размера платежа. Дополнительно за каждый день просрочки начисляется пени, размер которой равен 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Если в течение двух месяцев отсутствуют средства, то налоговая служба обращается с исковым заявлением в суд. Исковые требования по таким заявлениям обычно всегда удовлетворяются, поэтому далее именно приставы будут заниматься взысканием. Они могут наложить арест на расчетный счет компании, что приведет к сложностям в дальнейшей работе.

Как узнать долг?

Задолженность компаний по транспортному налогу можно узнать достаточно легко разными способами. К этим методам относится:

• посещение отделения ФНС по юридическому адресу компании, причем инспектор не только предоставит информацию о размере долга, но и может выдать квитанцию, с помощью которой погашается задолженность;
• использование официального сайта ФНС, где важно зарегистрироваться для получения доступа к личному кабинету, причем здесь можно посмотреть и все начисленные штрафы и пени;
• через портал Госуслуг, где важно открыть личный кабинет на компанию, а также с помощью этого сервиса через интернет можно погасить долг.

Выбор конкретного способа зависит от самих руководителей и бухгалтеров предприятий.

Нюансы уплаты налога ИП

Индивидуальные предприниматели по транспортному налогу приравниваются к частным лицам, поэтому они могут не уплачивать данный вид сбора при следующих условиях:

• применяемые транспортные средства не являются объектом налогообложения;
• гражданин является инвалидом, поэтому пользуется автомобилем, полученным от государства и обладающим небольшой мощностью.

Для оформления льготы необходимо обращаться в отделение ФНС с документами, подтверждающими право гражданина пользоваться данными послаблениями.

Предприниматели могут не рассчитывать налог самостоятельно, так как они получают специальные уведомления с квитанциями непосредственно от налоговой службы по месту регистрации.

Заключение

Транспортный налог является сбором, уплачиваемым как физлицами, так и разными компаниями. Предприятия должны самостоятельно заниматься расчетом. Дополнительно у них возникает необходимость ежегодно сдавать декларацию по этому налогу.

Ставки налога, возможные льготы и другие показатели устанавливаются отдельно каждым регионом, поэтому узнавать о разных послаблениях следует непосредственно в местном отделении ФНС.